1. 研究目的与意义
随着新年的到来，建筑业、房地产业营业税改增值税并没有如期而至，这一话题似乎淡出了人们的视野，但是年末在全国财政工作会议上，财政部楼部长讲话中强调要加快推进'营改增'等税制改革也提醒我们，建筑业'营改增'就在当下。
建筑业的特殊性就在于它们既是产品的生产企业，又是产品的安装企业。建筑施工行业具有建设工期长、金额大、施工地点分散、施工工艺复杂、耗材多、大型工程通常需多行业多部门多工种配合等特点。另外，从建筑业的行业涉及面、产业关联度方面看，建筑施工行业属第二产业，建筑经营活动涉及行业众多，如上游的建材业、机械制造业、动产租赁业、农村剩余劳动力转移吸收等，下游的房地产业、公用基础设施建设、工业厂房、商业地产、酒店旅游等行业部门。可见，建筑施工活动要面临众多复杂的经营环境和社会环境，其对国民经济具有重要的影响力。因此，在建筑业#8220;营改增#8221;政策的推行过程中，切忌不考虑建筑业特性及经营环境，忽视建筑业流转税改革过程中存在的问题，轻率决策，贸然实施。
国家税制改革初衷是要减少重复征税，减轻企业税负，进行结构性减税。因为是结构性减税，势必不能做到对各个行业平均减税。对于管理精细、成本抵扣项目较多的行业来说税负是有所下降，而对于管理粗放、成本抵扣项目较少的行业来说则很有可能带来税负的增加。建筑业就是如此，建筑业营业税率为3%，财税［2011］110号文件明确规定，建筑业和交通运输业一起，适用11%的增值税税率。而现行大多数建筑业企业在传统的管理方法和粗放的管理水平情况下，有许多不能取得发票的情况存在，从而导致税负的实际增加。建筑业作为微利行业，税负的实际增加直接影响了企业的盈亏情况，有些管理薄弱的企业甚至可能面临生存危机。然而，换个角度来看，#8220;营改增#8221;何尝不是倒逼施工企业加强自身管理、提高管理水平的良好机遇，如果施工企业能够利用这个机遇从完善内部体制、运营机制等方面来改变粗放式的管理方法，相信经过#8220;营改增#8221;，施工企业将能实现更快更好地发展。
2. 研究内容和预期目标
（一）本课题研究的基本思路：
1．通过文献阅读和资料查找，明确营业税、增值税、建筑业的基本概念，掌握国内学者的研究现状。
2．阅读相关的外文文献和期刊，研究外国学者对对建筑业企业征收增值税的看法。
3. 国内外研究现状
关于#8220;营改增#8221;，国内外学者做了大量直接或者间接相关的研究工作，Auerbach（1994）等对美国的税制改革方案进行了三种模拟，用代际核算方法考虑不同的改革方案对各代人的影响。Creedy（1999）运用微观经济学的基本原理，考察了间接税 (包括消费税与增值税)通过价格变化对消费者产生的补偿性变动与等价性变动，并通过它们来度量澳大利亚实施的#8220;商品与服务税#8221;的福利效应。Erman和Stiglitz（2005）研究了发展中国家间接税改革的效应，他认为若考虑非正规经济的影响，则发展中国家倾向于减少关税的同时增加增值税的做法是不可取的，它损害了关税的中性，增值税税基的扩大也降低了劳动积极性，这降低了社会福利Carbonnier（2007）研究了法国1987年汽车销售的增值税改革和1999年房屋维修的增值税改革给消费者税负带来的变化，发现这两次增值税扩围都使消费者税负大大上升。Smart和Richard研究了1998年加拿大部分省份的零售销售税改为增值税对商业投资的影响，发现这次改革明显地促进了相关省份的商业投资。Michael和 Lockeood（2010）研究了越来越多的国家征收增值税的原因及其影响，通过143个国家的25年的数据进行估计，表明增值税是这些国家宏观调控的有效工具。Reugebrink（1997）这样描述增值税，#8220;增值税能在全范围内抵扣，即在应纳税的商品和劳务交易活动中，所有由供应商收取的税款都可以抵扣。因此在中间商品、资本投资、劳务服务、进口货物及股票市场等领域都可能发生增值税的抵扣#8221;。这就为全面实行增值税的可行性提出了一定的理论依据。泰特（1992）比较了各国增值税制度及执行结果后认为，增值税包含从生产服务贸易到零售各个环节更加可取。Conssen指出，#8220;是否应对各种服务征税问题的讨论反映出服务是很难与产品相区别的，更好的方法是对服务全面征税，而不是选择性征税#8221;。他主要考察了中国对服务征税的情况、最合适的方法，即采用综合法对所有的服务都应该征收增值税，实行全面的增值税制度。
2001年我国加入WTO之后，增值税改革的呼声越来越强烈，学者们进一步论证了建筑服务业征收营业税的必要性。易润林和毛建军（2002）指出建筑业改征增值税具有非常积极的意义。刘志坚（2010）认为增值税扩围是大势所趋，根据现实情况，扩围应分成两步走，即先将建筑业、物流业纳入增值税范围，接着再考虑将其他行业改征增值税。朱青（2007）认为，目前我国宏观税率较低，老百姓感觉税负重，主要原因是我国的税负结构不合理，未来应考虑结构性减税。席玮（2012）则认为间接税对居民消费的转嫁作用和增值税进项抵扣环节的重复计
税导致了要素收入有效税负的上升。平新乔等（2009）研究了中国增值税和营业税对消费者产生的福利效应之差异，认为应彻底免征小规模企业的增值税,应该逐步推进从营业税到增值税的转变，让服务业的全体企业有权进行进项抵扣。杨默如（2010）对金融业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析，认为金融业应征收增值税并与其他行业保持增值税税率的一致性。肖绪湖和汪应平（2011）认为税制建设应从本国国情出发，我国作为发展中国家在间接税税制选择上应呈现多样化特征，单一的增值税并非是最好选择也不成熟。姜明耀
4. 计划与进度安排
1.2022年11月27日前，确定论文选题；
2.2022年11月27日至12月30日，按要求撰写开题报告初稿，2022年1月10日前完成开题报告的修改，交指导老师审定签署意见；
3.2022年1月11日至5月6日阅读文献和查找资料，进行案头研究，按毕业论文规范化要求撰写并完成论文初稿；提交英文参考资料和译文；提交毕业论文中期检查表；
5. 参考文献
[1]张璠. 建筑业#8220;营改增#8221;试点的应对措施[J]. 财会月刊,2013,02:71-72.
[2]徐阿水. #8220;营改增#8221;对上市公司利润影响的实证研究--以建筑业为例[J]. 西南农业大学学报(社会科学版),2013,03:21-22.
