企业资金往来涉税风险研究开题报告

改革开放的重大举措使得我国的市场经济在短短几十年内得到迅速发展，企业作为市场经济中重要的一份子，在日益残酷的市场竞争中也得到了成长。现代企业早已不是单打独斗的天下，他们往往会为了降低经营中的交易成本，提升自身的盈利能力而相互吸引，联合，最终形成一整个大的利益集团。关联交易活动越来越频繁，大多数企业对资金实行集团化管理，关联方的资金往来成了非常普遍的现象。

关联交易一直是国内外学者探讨的热点话题，而关联资金往来又是关联交易中转移企业间利益的重要方式，包括关联方的购销业务和资金拆借业务等，涉及增值税和企业所得税两大税种。由于业务本身的的复杂性，是同时令企业和税务机关头疼的存在。因此，对企业资金往来的涉税风险研究有着重要意义。

对企业而言，如果不幸被税务机关预警并稽查，等待企业的不仅是纳税调整，滞纳金和罚款，还有自身形象的打击。重视资金往来的涉税风险，提早对资金往来进行税务风险管理，将大大减少企业的时间成本，人力成本和财务成本，促进企业发展的稳定性，在市场上竞争中取得领先的地位。对于税收立法而言，我国的税法仍在不断完善发展中，仍处于税收法定进程，特别是企业资金往来所涉及的增值税还处于暂行条例阶段，与企业所得税法在某些条款上有矛盾和对立的情况，导致纳税人在税收遵从上处于两难局面，因此有必要对企业资金往来的涉税风险进行更深入研究，提出更加适应当前经济形势的政策建议，提升纳税人遵从度的同时也能减少国家税款的流失。

一、 研究内容

1.引言：主要阐述本文的研究背景和意义、国内外文献综述、研究方法和思路。

2.企业在资金往来业务中存在的问题以及税收法律依据：分析目前大部分企业在资金往来操作中存在的税务风险；通过阅览政策文献和书籍，整理我国针对企业资金往来业务在税收立法上做的努力；结合以上资料分析所涉及税种之间存在的矛盾和不足。

3.企业资金往来涉税风险的案例研究：整体上采用实证分析的方法。回顾税务机关在企业资金往来方面的典型稽查案例，剖析稽查中适用的税收法律条款；通过对案例的计算和分析，归纳并分析其中涉及的风险点。

4. 提出方法：结合以上分析中发现的问题，提出规避风险的方法。

二、 拟解决的关键问题

1.明确当前企业在资金往来业务中存在的问题。

2.所涉及的税收法律，暂行条例。

3.寻找关于企业资金往来的典型案例。

4.通过分析案例和税法条款，在资金往来方面对企业和税收立法提出符合实际、具有可操作性的建议。

三、 写作提纲

1.引言

2.企业在资金往来业务中存在的问题以及税收法律依据

3.企业资金往来涉税风险的案例研究

4.企业规避风险的方法，税收立法的政策性建议

一、 国外研究现状

能够查阅到的国外文献较少，主要集中于关联交易的探讨。Khannaamp;Palepu（2000）对关联交易持支持态度。他们认为商业集团内部的关联交易是一个非常普遍的现象，许多发展中国家的外部市场不够发达，关联交易就可以弥补日常经营活动中的不畅，整合现有资源以降低交易成本，另外集团内部的资金往来如投资，资金支持等，能够降低交易过程中寻找客户和确定价格上的信息不对称，一定程度上能够克服合同违约风险。

也有持反对意见的国外学者，如Friedman等人（2003）就提出了“支持服从于掏空”的假说，他认为关联企业中的大股东对于其他企业支持如资金拆借，投资等，其最终目的是为了掏空上市公司。这与Khannaamp;Palepu对于关联交易的动机分析完全相左。

单一地以掏空视角或者单一的以支持视角去看关联交易，仅仅只是在企业选择关联交易的动机上进行了研究。关联企业资金往来也仅仅只是关联交易的工具之一，因为税制的不同，很难从国外文献中获得关于企业资金往来中涉税风险涉税风险的理论。

二、 国内研究现状

国内学者们的对企业资金往来的涉税风险研究更具有借鉴意义。

在关联交易的理论方面，许荣等学者（2015）克服了国外学者在关联交易研究中单一的视角，以“形成动机—工具选择—经济后果”的研究逻辑综合考虑了关联交易形成的路径和可能产生的后果，并把关联交易划分为融资类和非融资类。杨乾（2021）介绍了独立模式，资金集中模式，财务公司模式三种集团型企业资金管理模式。

在风险点方面，李天鸿以五粮液公司的关联交易为案例，以实例说明了关联企业间的购销业务采用不公允的定价带来的损害。朱理想（2019）认为企业间的资金拆借本就存在一定的争议性，特别是关联企业的资金拆借行为可能涉及避税，利润转移，资本弱化等操作，容易招致税务稽查。李龙（2018）指出了目前关联企业间资金拆借存在资金拆借金额频繁且金额巨大，关联方利息问题不符合税务相关要求等问题会导致企业税收风险增大。唐小桃（2020）指出了统借统还业务中的风险点包括在统借统还主体，资金来源，利率水平等方面。同样是统借统还，舒丹（2021）从认定，统借，拨款等环节依次进行了涉税风险点分析。

在风险防范方面，韦雪演（2020）认为，集团内无偿资金往来要做好相关概念的界定，包括企业集团的界定，集团内单位资金往来的界定。王良英（2017）探讨了企业资金往来中应该重点关注的税种，主要包含增值税和企业所得税。增值税方面，薄朝华阐述了要充分利用现有的增值税免税优惠，如财税【2019】20号文，企业所得税方面，丁文元（2017）关注了企业在资金往来时利息费用的扣除问题，同时企业应该控制好债资比。张夏（2019）认为要注重实务中的操作要点，如免税优惠的申报，备案以及业务过程中应做好发票管理。付新宇（2019）认为，企业应当根据各种资金的运用和具体的运营情况，及时与税务部门沟通交流，可以极大地减少税务风险。

2022年11月30日完成论文选题；

2022年12月1日至2022年12月20日，收集并整理相关资料；

2022年12月21日至2022年12月31日，撰写、提交开题报告，由老师审定后修改；

2022年1月1日至2022年1月31日，撰写提交论文初稿，在老师的指导下修改；

2022年2月至2022年3月中旬，按老师意见修改论文初稿，深化研究内容，完善研究成果，形成修改终稿；

2022年3月中旬至2022年4月中旬，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好论文答辩准备；

2022年4月中旬至5月底前，补充完善论文材料，进行论文答辩，完成毕业论文。

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