1. 研究目的与意义
近年来，中国市场经济不断发展，十三五规划明确提出目标为经济保持中高速发展，在提高发展平衡性，包容性，可持续性的基础上，到2020年国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番，产业迈向中高端水平，消费对经济增长贡献明显加大。也就是说在接下来的五年里，经济将会保持继续增长。然而，在市场经济不断深入的过程中，也出现了很多问题。利用关联方交易避税的状况日趋严重，关联方转让定价避税由于自身的隐蔽性，复杂性加大税务机关税收征管的难度。为此，税务机关也出台了特别纳税调整以来调整不合理的避税行为，维护税收权益。而关于转让定价方面的研究，我国起步较晚，而转让定价本身具有极强的复杂性，税制不够完善，税务机关在开展转让定价调整中仍面临许多难题。研究关联方转让定价避税的方式有利于税务机关制定出更加可行的方案，避免税收的流失。
2. 课题关键问题和重难点
1、关联方交易转让定价存在的原因及其在具体实施的方法（关联方的具体定义，关联方转让定价的方式）。
2、转让定价避税的特点
3、关联方转让定价避税对税收收入，税收征管以及经济运行方面带来的影响
3. 国内外研究现状（文献综述）
关于转让定价避税的问题，国外比国内研究的早很长时间，相对理论较为成熟。而主要的理论是关于两个方面的，一方面是企业（尤其是关联方）通过转让定价的方法进行避税，另一方面是税务机关针对这样的情况所作的调整措施。其中，欧美发达国家对转让定价问题的研究成果较为丰富，税务机关针对这些问题所做出的税务征管工作也较为成功。
国外文献综述：
国外最早提出转移定价问题的是HarrySidgwick，在1901年《政治经济学原理》中提出，转移定价会随着集团内部交易的产生而逐渐发生，随着市场经济的不断发展和这一理论的提出，后面有越来越多的学者开始关注这一领域。JamesShulman是最早对跨国企业转让定价进行研究的学者之一，随着经济一体化以及国际业务的增多，利用转让定价的方法在国际业务中逐渐增多，影响相当复杂，而他认为不存在单一的对所有企业适用的最优体系。针对各国转让定价的问题，Smith认为：跨国企业使用转让定价的方法的目的通常是为了节税和管理激励，转让定价事前会影响管理层的生产经营决策，事后则会影响税后净利润，Smith发现，如果上述事前管理激励的作用大于事后的节税利益，则即使子公司所在国所得税税率是高税率，母公司也仍会选择提高子公司的转让价格。Rugman在二十世纪八十年代提出了内部化理论，转让定价是市场缺陷，税负差异等原因下跨国公司内部对外部市场的有效反应。于是学者对于这一现象作了更为本质的研究也为税务机关反避税措施提供了意见，比如Ghos和Crain在1993年建立了关于跨国公司实施转让定价决策模型，模型分析了所得税率，预提税率，股利支付比例以及转让价格对跨国公司总体利润的影响，解释了跨国公司内转让定价如何影响其整体利润。小林正彦（2004）根据日本的情况进行实际调查，比较透彻的分析了转移定价调整对象的选定方案和调整方法的选择，从而也为税务机关调整相关税法以及以后的调查提供了依据。基于这些问题，国外的税务机关也采取了相关的措施，制定了一系列的法规来避免税收的流失，其中经合组织和美国理论相对成熟，在税法中对于转让定价避税的法律法规做的相当完善，也由于国外资本主义国家市场经济发展的较早，也给我国的转让定价避税的纳税调整提供了借鉴。尤其是经合组织对转让定价的研究是最前沿的，很多国家的转让定价税制都是经合组织的翻版。基于国外转移定价避税问题的存在以及税务机关所做出的不断调整，避税手段越来越隐蔽和丰富，也无法避免这一现象的出现，所以转移定价避税与税务机关的矛盾也在发展中前进。
4. 研究方案
通过借鉴关联方转让定价避税和特别纳税调整理论成果和实践经验，本文试图调研发现关联方交易避税给税收带来的影响，分析特别纳税调整实施后对转让定价避税的影响。
研究方法：主要通过理论分析和实证分析相结合的研究方法。首先介绍当前的问题所在，然后分析其对税收的影响，并举出例子证明其影响，然后介绍特别纳税调整，最后提出完善特别纳税调整的措施。
本文主要框架：
5. 工作计划
1）查阅与关联方交易转让定价以及特别纳税调整有关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；
3）进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；
