1. 研究目的与意义
房地产行业作为国民经济的支柱产业，其税收贡献率已经成为我国税收的重要组成部分，对地方经济和地方税收的重大意义，房地产企业往往成为税务部门的重点税源和检查、稽查的重点对象。在税务部门检查和稽查的过程中，房地产企业涉税业务存在的问题和风险会被充分暴露出来，容易遭到税务部门的处罚，从而给房地产企业的经营带来不利影响。增值税、土地增值税和企业所得税是房地产企业的三大税种，也是房地产企业面临涉税风险的重要税。从识别房地产开发企业涉税风险入手，提出加强房地产企业涉税风险管控的措施，期望对提高房地产企业税务管理能力，促进企业合法合规经营有所帮助。房地产企业实施税务筹划防范涉税风险有利于提高企业财务管理水平，增强竞争力。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
1.引言部分，主要阐述本文的研究背景和意义，研究方法和思路。
2.分析国内外涉税风险概述，更好了解房地产开发企业的涉税风险的识别和常见税收风险解析。
3. 国内外研究现状
| 一、国外研究现状 在对涉税风险这一概述上，Donald T. Nicolarsen（2003）认为企业的涉税风险管理是指：企业通过对财务活动的合理安排，最大限度地利用税法的优惠政策为自身争取利益，同时使自己的相关涉税业务不引起税务部门的关注[1]。TOM Neubig(2006)则认为，涉税风险的管理要在企业纳税义务发生之前，可以通过涉税风险的控管，实现税收的少缴纳［2］。托尼等学者指出，企业的涉税风险就是企业在日常经营活动遇到的涉税问题发生的不确定性，卡尔等学者则指出，企业涉税风险就是企业在税务处理方面遇到的问题，这些问题的存在在一定程度上会影响企业的正常经营。拉里等学者则指出企业涉税风险的产生一方面源自与税收政策的本身的不明确，另一方面则是企业自身运作的不符合相关要求产生。Johnston Angus(2006)认为，企业可以通过对税收法律的遵从来降低自身涉税风险发生的概率［4]。
二、国内研究现状 在国内研究的情况中，马丽亚、王树峰（2013）[4]认为企业涉税风险主要表现为企业未按税收法律法规纳税，而可能受到税务部门处罚，给企业造成的损失。罗正媛、马之超（2013）[5]提出了企业涉税风险管理的目的，就是最大限度降低企业管理成本，最大限度实现企业利益，达到企业利益最大化。在房地产开发企业涉税风险增值税分析中，李晋（2018）[6]认为房地产开发企业的增值税涉税风险包括母公司向子公司无偿划转自有土地的税收风险、成本归集环节土地价款分配不准确等税收风险。而王思聪（2018）[7]认为由于房地产企业项目庞大，核算较为复杂，流程多，时间跨度长，房地产企业可操作空间大，且缺乏有效监管，往往是涉税风险高发地，尤其表现在新旧项目混合抵扣风险。冯秀娟(2016)[8]认为房地产开发企业中的增值税涉税风险包括进项税颇扣除中的风险、特殊业务未做视同销售处理中的风险、价外费用中的涉税风险和转让自行开发的房地产扣除地价款中的风险。在房地产开发企业中的企业所得税涉税风险中，石雨,董章锋(2011)[9]认为房地产开发企业存在不及时结转收入逃避缴纳企业所得税的问题和虚列成本等问题。关于房地产开发企业土地增值税的涉税风险，艾华,霍爽(2015)[10]认为土地增值税的计算难点在于收入的确认和扣除项目的认定， 二者有一个方面确认不正确，就会影响应纳税所得额的计算和税率的确定，导致纳税风险出现，给国家税收造成损失。尹棂檠(2017)[11]认为土地增值税的预缴简单，但清算复杂，相关收入的确认和成本费用的归集、确认、分摊在税收法律法规上虽然有比较全面的规定，但与会计上的核算方法仍存在一定差异，尤其是税收法律法规对部分收入成本归集、确认、分摊的规定都不甚明确，往往使得企业财务人与及税务部门存在较大的分歧。在另外一个角度中，高永如(12)[12]认为房地产开发企业营销中的营销模式往往会带来税收风险，具体包括打折优惠、代垫首付、买房送礼和购房补贴中，往往会带来税收风险。在应对房地产开发企业中，学者提出了不同的对策和建议。李红梅(2010)[13]建议房地产开发企业应该用实税收政策，对于房地产企业代国家收取的行政事业收费和政府性基金，企业一定要保存好相关收据和凭证，计算应纳税所得额时，将这些代收收入扣除掉，从而减少企业所得税的缴纳。赵纯良(2019)[14]建议房地产企业要加强土地增值税涉税风险管控，针对易产生涉税风险的关键环节采取有效的管控措施，具体包括：加强合同和发票管理、按照规定确认土地增值税应税收入和按规定确认扣除项目。房地产企业为规避和管控企业所得税涉税风险，应对关键的风险点进行识别和控制，消除偷逃税款的隐患。房地产企业要加强增值税纳税管理，采取有效的增值税涉税风险管控措施，具体有：按规定确认销售收入、加强增值税专用发票管理和规范增值税进项税额抵扣。葛长银(2010)[15]则建议房地产开发企业要熟悉弄懂相关税收政策以及高税负的原因，再在交易上进行合理安排，减少税收风险。郎玉芬(2010)[16]认为房地产企业实施税务筹划防范涉税风险有利于提高企业财务管理水平，增强竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为房地产企理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业整体利益最大化。因此，房地产开发企业应当在各阶段进行税务筹划，防范涉税风险，使企业利益最大化。
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4. 计划与进度安排
| 2019年11月1日完成论文选题； 2019年11月12日至2019年11月16日，收集并整理相关资料； 2022年11月17日至2019年11月29日，撰写、提交开题报告，由老师审定后修改； 2019年12月至2020年1月15日，撰写、提交论文初稿，在老师的指导下修改； 2022年2月至2022年3月，按老师意见修改论文初稿，深化研究内容，完善研究结果，形成修改终稿； 2022年4月至2022年5月初，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好论文答辩准备； 2022年5月至2022年6月，补充完善论文材料，进行论文答辩，完成毕业论文。 |
5. 参考文献
| [1]Donald T.Nicolaisen. Speech by SEC Staff:Remarks before the 2003Thirty-FirstAICPA National Conference on Current SECDevelopment[J] . Businessamp;Economics,2003. [2]Tom Neubig ,Balvinder Sangha.'Tax risk and strong corporate governance .'Tax Executive.2004 [3]Annukka Jokipii.Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis[J]. Journal of Management amp; Governance.2010(2) [4]马丽亚,王树峰.大企业税收风险的防范与规避策略研究:生产力研究[J].2013,(4):60-62. [5]罗正媛,马之超.浅议大企业税务风险内控机制的构建[J].税务研究,2013(6):94-96. [6]李晋. 云尚房地产开发公司涉税风险分析[D].郑州大学,2018. [7]王思聪. 营改增后房地产企业增值税涉税风险研究[D].广西大学,2018. [8]冯秀娟.“营改增”后房地产业增值税涉税风险及防范[J].财会月刊,2016(25):73-75. [9]石雨,董章锋.房地产开发企业所得税涉税风险及相关征管措施建议[J].注册税务师,2011(01):31-33. [10]艾华,霍爽.房地产企业土地增值税涉税风险分析[J].福建论坛(人文社会科学版),2015(09):35-38. [11]尹棂檠. Y房地产开发公司涉税风险控制研究[D].重庆理工大学,2017. [12]高永如.房地产开发企业营销中的涉税风险与防范策略[J].现代营销(学苑版),2012(12):37. [13]李红梅.房地产企业税收筹划探讨[J].中国集体经济,2010(34):105-106. [14]赵纯才.房地产企业涉税风险管控刍议[J].当代会计,2019(09):127-128. [15]葛长银.房地产开发企业的涉税风险及其节税建议[J].财会学习,2010(12):48-49. [16]郎玉芬.防范房地产开发企业涉税风险的现时思考[J].现代商业,2010(33):243-244.
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