1. 研究目的与意义
习近平在中央财经领导小组第十一次会议上指出，要在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率，增强经济持续增长动力，推动我国社会生产力水平实现整体跃升。“土地是财富之母”，是经济增长中不可或缺的基础性资源。自1992 年采用招拍挂方式有偿转让国有土地以来，土地资源开始由市场来进行配置。但此时，相关的市场制度尚未形成，各项土地管理制度不健全、房地产交易行为不规范，引发了房地产业价格快速上涨、 开发过热，炒买炒卖的投机之风盛行。为了应对房地产持续高温，炒买炒卖土地的情况，借鉴部分国家和地区的做法，土地增值税应运而生。国务院于1993 颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，实现了对土地增值额、土地收益额课征。
土地增值税颁布实施之后，东部经济发达地区房地产市场投机炒作行为明显减少。课征土地增值税的基本依据在于，土地资源稀缺性或公共投资带来的自然增值部分，理应由政府运用税收工具汲取收益并进行公平分配或“涨价归公”。而我国开征此税的初衷更多地体现在调节房地产市场，通过增加土地转让环节税负来抑制市场的投机行为。土地增值税制度的现实表现与设计初衷相去甚远：土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物的增值额征收的税种，征收对象主要是房地产开发企业。房地产业在近几年内得到了蓬勃发展，已经成为拉动我国经济发展的支柱产业和新的税源增长点。然而，房地产业的迅猛发展与土地增值税征管相对滞后的矛盾日益突出，加强和改进土地增值税的征管刻不容缓。
在供给侧改革下，我国的土地增值税制度势必要做出相应的改变，而供给侧想法的提出，是社会主义经济发展中，政府在市场的重心渐渐的由刺激需求转变为协调与改善供给，这有利于拉动经济的进一步发展。我国经济步入新常态后，为促进产业升级、优化经济结构、提升经济发展质量，中央在税收政策方面也做出了深化调整。其中，2016 年 3 月公布的财税[2016]36号文（《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》）明确将房地产业等四个行业也纳入增值税征税范围，自此营业税退出了历史舞台。营改增后土地增值税面临更繁杂的问题，制度缺陷突显，这直接影响着土地增值税的准确核算，关系到地方财政是否应收尽收，其去留和改革完善问题再次成为大家讨论的热点。
2. 研究内容和预期目标
| 一、研究内容 本文在供给侧改革的大背景下，结合土地增值税当前特征及发展瓶颈，提出了完善土地增值税的建议。文章主体有四部分，第一部分简单梳理我国土地增值税产生和发展沿革，在供给侧改革的大前提下，结合近几年经济形势的变化、财税体制深化调整，客观评价当前土地增值税政策实施效用。第二部分结合当前土地增值税的特征及发展瓶颈，具体分析土地增值税税制设计和征收管理等方面的问题和困境。第三部分在借鉴其他国家及我国台湾土地增值税经验的基础上，提出当前改革完善的重点应该放在明确税制要素、简化税制和提升综合征管能力上。尤其在供给侧改革的背景下，更需要有针对性地完善现有审查重点体系，将清算审核环节化繁为简，进而提高土地增值税实施效能。最后，结合当前市场经济转型和地方税体系建设国情，探讨土地增值税去留问题以及发展趋势，给出相关改革建议，以期税制更加完善，从而促进房地产市场平稳发展，我国经济高质量发展。
二、拟解决的关键问题 1.梳理土地增值税制度演化所具有的特征； 2.在供给侧改革的背景下，分析现行土地增值税存在的问题与原因； 3.针对问题，结合现行政策，提出相应的改革建议。
三、写作提纲 第一章 序言 1. 研究背景及其意义 2. 主要研究内容及方法 3. 国内外研究综述 第二章 土地增值税的理论基础及效用评价 研究土地增值税产生的基础理论，并细致梳理我国土地增值税产生发展的脉络历程；分析我国土地增值税的性质及其相关的宏观调控作用。 1. 土地增值税产生及发展历程 2. 土地增值税效用评价 第三章 供给侧改革下土地增值税问题分析 深入剖析我国现行土地增值税制度在制度构建、实体和程序等方面存在的诸多缺陷和不足。 1. 税收制度设计方面 2. 税收征收管理方面 第四章 针对问题提出完善之策 梳理和分析国外及我国台湾地区的土地增值税制度，并在比较分析的基础上，总结了其他国家和地区土地增值税制度对我国的几点启示。 1. 外国及我国台湾地区的土地增值税 2. 完善我国土地增值税的建议 第五章 结论与展望
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3. 国内外研究现状
一、国外研究现状
卡尔马克思关于土地价格形成的理论、级差地租理论，揭示了资本主义土地所有制关系及其地租的本质，故其强烈抨击了地主和资本家“不劳而获”的剥削本质。
英国资产阶级经济学家约翰穆勒在 1848 年出版的《政治经济学原理及其对社会哲学问题的某些应用》一书强烈的抨击了地主阶级的不劳而获，主张由于社会进步所增加的价值（即土地的自然增值）则应当以赋税形式交与国家。这些研究奠定了土地增值税的理论基础，对当代的土地增值税征收实践仍有着重要的指导意义。
4. 计划与进度安排
2022-11-09至2022-11-10 完成毕业论文选题，确定并联系指导老师；
2019-11-12至2019-11-19 搜集国内外相关文献资料，并对资料进行整理、分类、汇总；
2019-11-20至2019-11-29 撰写、提交开题报告，由老师审定后修改；
5. 参考文献
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