个人所得税流失成因及对策研究开题报告

党的十八大以来，党带领人民取得了脱贫攻坚战的伟大胜利，完成了全面建成小康社会这一百年奋斗目标，并将促进全体人民共同富裕摆在更重要的位置。构建初次分配、再次分配、三次分配协调配套的基础性制度安排是推进共同富裕的必然要求，一次分配重效率、二次分配靠制度、三次分配靠引导，因此建立起公平的现代化税收治理体系成为了当前税制改革的重点目标。个人所得税作为我国的第二大直接税，更是承担着调节收入分配、促进社会公平的重任。

与理想预期不同的是，目前我国个人所得税流失情况较为严重，调节收入分配作用有限，带来了财政收入减少和收入差距扩大两大问题。国家统计数据显示，2019年我国个人所得税收入为10388亿元，占全国税收收入比重的6.58%，而发达国家个人所得税平均占比为30%，美国更是高达70%，相比之下，我国的个人所得税制度并没有很好地实现筹集财政收入和促进社会公平的征税目的。在2013年—2020年，我国高收入群体的收入均值是低收入群体的10.64倍，与此同时，中等收入群体的平均收入增速也低于高收入群体，橄榄型的收入结构尚未形成。这些数据都表明个人所得税的流失使政府的财政收入遭受损失，并间接带来了高低收入群体收入差距的扩大。

我国税务部门很早就对个人所得税流失的问题予以关注和重视，立法机关也修改个人所得税法来缓解税收流失问题。2018年我国第十三届全国人民代表大会常务委员会对个人所得税法进行修订，将分类征收转变为分类与综合相结合的征收模式，优化税率和级距，增加专项附加扣除。新个人所得税法的实施一定程度上有利于个人所得税流失问题的解决，但是并未能全面有效地解决该问题，目前仍然存在着很多手段进行逃税避税。例如在工资薪金方面，有的单位会擅自修改工资账目，将部分高收入者工资转移至实习生等低收入职工名下来逃避缴纳税款；对于财产所得和经营所得，部分纳税人会利用国家间信息不对称进行国际避税，以达到少纳税、晚纳税或者干脆不纳税的非正当目的。

因此，对个人所得税流失成因及对策进行深入研究有其必要性。在理论意义方面，该研究对进一步完善个人所得税制、完善税收征管手段有一定指导理论意义；在现实意义方面，该研究不仅有助于增加国家财政收入，还有利于调节收入分配、促进社会公平，为实现全体人民共同富裕助力。

一、研究内容

1.引言：主要阐述个人所得流失及成因的研究背景和意义、国内外文献综述、研究方法和思路

2.对个人所得税流失相关理论进行分析：个人所得税流失的概念、个人所得税流失理论（信息不对称理论、税收公平理论）、个人所得税流失的影响（对国家财政收入的影响、对税收公平的影响）

3.对我国个人所得税流失现状进行分析，并根据相关影响因素分析个人所得税流失的原因

4.防范个人所得税流失对策的国际经验：完善个人所得税税制的国际经验和完善个人所得税税收征管的国际经验

5.防范我国个人所得税流失的对策：结合我国国情，提出完善个人所得税税制和加强个人所得税税收征管力度的相关建议

二、拟解决的关键问题

1.收集相关数据，阐述我国个人所得税流失带来的影响

2.根据相关影响因素对我国个人所得税流失原因进行分析

3.借鉴国外防范个人所得税流失的经验，提出我国应对该问题的对策

三、写作提纲

1.引言

2.个人所得税流失相关理论分析

3.我国个人所得税流失现状与原因分析

4.防范个人所得税流失对策的国际经验

5.防范我国个人所得税流失的对策

1.国内研究综述

目前我国对于个人所得税流失问题的研究，大多数为定性研究，主要集中在征管模式、税制改革、税收理论原则等方面。

在征管模式和税制改革方面，高培勇（2008）提出应该对个人所得税制度进行改革，建立起代扣代缴与综合申报相结合的征收方式，从纳税人和扣缴义务人两个方向出发，保障个人所得税的征收。姚兰（2020）经研究发现我国个人所得的相关征管配套制度还不够完善，应该加快建立覆盖全体纳税人的信息共享网络并建立纳税人征管信用制度，来减少个人所得税流失问题。

在理论研究上，主要是基于税收不对称理论的研究，董其文（2003）指出信息不对称给我国税收征管带来一定阻力，为了减少信息不对称带来的负面影响，需要建立起科学高效的税收征管机制，其中税收信息化建设至关重要。刘慧芳（2004）通过研究发现了信息不对称的原因有信息多样化、税收法规不确定、税收征管信息化程度低等，并提出完善税收立法、提高纳税人税收遵从度和税收征管效率等一系列对策。李鹏（2008）认为由于信息不对称的存在，纳税人作为理性经济人，在税务机关不知其收入时可能会选择纳税不遵从；但是也存在纳税人因为不了解税法的具体规定，无意间少缴税款而被判定为偷逃税的情况。

2.国外研究综述

国外专家学者对个人所得税的研究比国内更加成熟，但是由于中西方文化的差异，国外文献很少出现个人所得税流失这一表述，主要是针对偷逃税这一个人所得税流失的主要手段展开研究。

早在1972年，Allignham和Sandmo（1972）就分别从宏观和微观两方面对偷逃税展开理论分析和实证研究，并建立相关模型说明纳税人在如实申报和偷逃税之间会如何选择，形成了偷逃税研究的理论框架，奠定了偷逃税研究的理论基础。随着研究的成熟和越发深入，越来越多的学者将偷逃税与经济学理论结合，例如Andreoni（2012）将博弈论与纳税人税收遵从度结合，通过理论模型分析征纳双方信息不对称的问题，提出了优化税收征管的最新理论成果。Pratama（2017）聚焦研究纳税人遵从度，认为政府对纳税人给予物质和精神奖励有利于减少逃避税行为的发生。

外国学者在分析个人所得税流失成因的同时也对其造成的影响进行了研究。Tanzi（2001）等一系列学者都指出税收征管中的腐败问题不仅对政府的财政收入产生负面影响，而且会阻碍中小企业发展、限值国内外投资，最终带来经济不稳定的后果。Gupta（2002）则详细论述了税务腐败问题会如何引发贫穷、带来严重的社会不公平。

2022年11月20日完成论文选题；

2022年12月1日至2022年12月5日，收集并整理相关资料；

2022年12月25日至2022年12月31日，撰写、提交开题报告，由老师审定后修改；

2022年1月1日至2022年1月31日，撰写提交外文翻译资料和论文初稿，在老师的指导下修改；

2022年2月至2022年3月中旬，按老师意见修改论文初稿，深化研究内容，完善研究成果，形成修改终稿；

2022年3月中旬至2022年4月中旬，完成论文终稿的定稿、打印、装订，做好论文答辩准备；

2022年4月中旬至5月底前，补充完善论文材料，进行论文答辩，完成毕业论文。

[1]高培勇.个税改革:还是要加快向综合与分类结合制转轨[J].税务研究,2008(01):30-33.DOI:10.19

[2] 姚兰,刘海琴.关于个人所得税改革的探究[J].中共太原市委党校学报,2020(01):23-26.

[3] 董其文.信息不对称与我国税收信息化建设的思考[J].税收与企业,2003(04):13-14 17.

[4] 刘慧芳.信息不对称条件下税收征管问题研究[D].东北财经大学,2005.

[5] 李鹏.信息不对称条件下长安国税局税收博弈分析与征稽措施改进[D].西安理工大学,2008.

[6] Allingham Michael G.,SandmoAgnar. Income tax evasion: a theoretical analysis[J]. Journal of PublicEconomics,1972,1(3-4).

[7] Arie Pratama.Machiavellianism, perception on tax administration, religiosity and love ofmoney towards tax compliance: exploratory survey on individual taxpayers inBandung City, Indonesia[J]. Int. J. of Economics and BusinessResearch,2017,14(3/4).

[8]SanjeevGupta,Hamid Davoodi,Rosa Alonso-Terme. Does corruption affect income inequalityand poverty?[J]. Economics of Governance,2002,3(1).